出口退（免）税备案单证指引（附出口退免税负面清单）

关务小二

实行出口退（免）税单证备案制度是国家规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法行为的需要。税务机关近期发现许多出口企业忽略了出口货物单证备案的重要性，对未按规定进行单证备案带来的税收风险认识不足。备案单证是企业向税务机关证明其业务真实性、还原货物流的重要资料，虽然在申报出口退（兔）税时不需要提供，但必须按规定留存企业备查。税务机关在日常管理、风险管理时会进行核查，企业如有违反将按相应规定处理。


备案单证的规定
《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第八条第（四）项规定，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的备案单证，按申报退（兔）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。



备案单证的内容
1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等。
2.出口货物装货单
3.出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。
若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

备案单证的违章处理
1、《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条第（一）项第2目规定：未按规定装订、存放和保管备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。
2、《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条第（三）项规定：出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。
3、《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第（八）项规定：出口企业或其他单位未按规定进行单证备案的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。
4、《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第七条第（一）项第4目规定：出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物，不适用增值税退（免）税和免税政策，视同内销货物征收增值税。
各出口企业在日常的内部风险控制中，除了要重视备案单证的管理，还应该防范其他出口退（免）税违法违规风险。佛山市税务局为了进一步深化税收征管改革，持续优化税收营商环境和执法方式，全面梳理了近年常见的出口退（免）税负面情形和相关税收政策，编印《出口退（免）税“负面清单”》，对风险进行提醒和警示，构筑起税企联合防线。

出口退（免）税“负面清单”

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来源：关务小二转载自佛山税务。