三部门：对部分成品油征收进口环节消费税

关务小二

财政部、海关总署、税务总局明确对部分成品油征收进口环节消费税

近日，财政部、海关总署、税务总局发布公告，自2021年6月12日起，对部分成品油视同石脑油或燃料油征收进口环节消费税。

公告主要涉及三种成品油。一是归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，主要包括“混合芳烃”；二是归入税则号列27079990、27101299的进口产品，主要包括“轻循环油”；三是归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，主要包括“稀释沥青”。

“轻循环油”、“混合芳烃”、“稀释沥青”通常含有较多芳烃或沥青成分，一般不用作燃油。近年来，少数企业大量进口，加工生产为不符合国家标准的燃油，流向非法经营渠道，危害成品油市场公平，存在较大社会安全隐患，造成环境污染。为解决这些问题，国内已将有关产品纳入消费税征收范围，现三部门发布公告，对部分成品油征收进口环节消费税，有利于规范市场秩序，促进公平竞争。公告仅涉及消费税的征、退（免）税政策，不涉及其他贸易管理政策。

企业购进并使用上述产品生产乙烯、芳烃类化工产品，适用燃料油或石脑油现行消费税退（免）税政策，不会增加合规生产经营企业的税负。

关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告
财政部  海关总署  税务总局公告2021年第19号

为维护公平税收秩序，根据国内成品油消费税政策相关规定，现将有关问题公告如下：

一、对归入税则号列27075000，且200摄氏度以下时蒸馏出的芳烃以体积计小于95%的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

二、对归入税则号列27079990、27101299的进口产品，视同石脑油按1.52元/升的单位税额征收进口环节消费税。

三、对归入税则号列27150000，且440摄氏度以下时蒸馏出的矿物油以体积计大于5%的进口产品，视同燃料油按1.2元/升的单位税额征收进口环节消费税。

四、本公告所称视同仅涉及消费税的征、退（免）税政策。

五、本公告自2021年6月12日起执行。

特此公告。

财政部 海关总署 税务总局
2021年5月12日

fibo

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关务小二

国家为什么会对部分成品油征收进口消费税（轻质循环油、稀释沥青、混合芳烃）

征收消费税原因浅析

轻质循环油、稀释沥青、混合芳烃参照财政部  海关总署  税务总局公告2021年第19号（关于对部分成品油征收进口环节消费税的公告），以下通过产品的介绍、产品用途、前期大量进口原因等方面来剖析国家层面加征消费税的原因，以便更好的理解政策。在我国成品油大量出口的前提下，不能再给以逃税方式进口油品组分调和不合格油品任何空间。

轻质循环油

轻质循环油

1.产品介绍

轻循环油，海关税则号为“27079990”（其他蒸馏高温煤焦油所得的焦油及其他产品；其他芳族成分重量超过非芳族成分的类似产品）。属于柴油基础油的一种，经过加氢脱硫等工艺可加工成柴油，用于调和柴油或直接用作船用燃料。目前，我国轻循环油进口来源国主要包括韩国、马来西亚、日本、荷兰以及新加坡等国。尤其是东盟国家，根据“中国—东盟自贸区” 优惠贸易协定,产于东盟成员国的轻循环油进口中国时享受“零关税”的优惠税率（东盟成员国包括印度尼西亚、马来西亚、菲律宾、新加坡、泰国、文莱、越南、老挝、缅甸和柬埔寨）。

2.产品用途

轻循环油是一种轻质油类，英文简称LCO，是催化裂化（FCC）装置下来的，属于原油生产的中间循环物料，可以用于大型机械、矿山、船舶等燃料用油，目前在我国内贸船燃市场具有举足轻重的地位；轻循环油属于柴油基础油的一种，经过加氢脱硫等工艺可加工成柴油，用于调和柴油。

3.之前大量进口原因

轻循环油海关税则号为“27079990”（其他蒸馏高温煤焦油所得的焦油及其他产品；其他芳族成分重量超过非芳族成分的类似产品）。由于该税则号进口免征消费税，部分贸易商通过该税则号大量进口“轻循环油”。这种油进口后经过简单调和就可以成为成品柴油。正常柴油的进口除了需要配额许可证以外，还面临着1.2元/L的消费税。所以产品某种意义上的替代性，造成了轻质循环油的大量进口。

稀释沥青

稀释沥青

1.产品介绍

稀释沥青，海关税则号为“27150000”，是以天然沥青、石油沥青、矿物焦油或矿物焦油沥青为基本成分的沥青混合物，主要来自新加坡和马来西亚，在国内炼油和调油领域使用。

2.产品用途

稀释沥青料的指标（密度、粘度、灰分）灵活，比较适合用来调船用油。相较于国内调油原料，稀释沥青在价格和指标上都有其显著优势，也促使其在船用重油调和原料市场中“异军突起”。

3.为什么会大量进口

在原油对地炼企业开放之前，沥青料因其价格低廉且出油率较高的优点深受山东地炼商家青睐，进口需求直线上升，2015年进口达到1400万吨。随着原油进口权、使用权对地炼放开后，稀释沥青进口量锐减，数据显示2016年全年稀释沥青进口量在368.53万吨，且更多走向船用重质燃料油调和市场。

与传统调油料相比，稀释沥青的价格优势是吸引调油商关注的主要原因，稀释沥青进口因获得东盟国家原产地证明免关税且免消费税。一般而言，国产渣油在调和船用油中所占比例在60%-70%，若用稀释沥青料取代国产渣油，调油成本会降低不少。

从政策的理解上来说，企业购进并使用稀释沥青生产乙烯、芳烃类化工产品，适用燃料油或石脑油现行消费税退（免）税政策，不会增加合规生产经营企业的税负。

混合芳烃

混合芳烃

混合芳烃(海关税则号27075000)是化工调和汽油主要原料之一。

由于混合芳烃进口不缴纳消费税，近年来，部分经营商以混合芳烃名义变相地大量进口汽油组分生产调和汽油。

首先，造成国家税收巨额流失。

混合芳烃和轻循环油进口报关归为非应税产品，且我国和东盟国家签有自贸协定，实施进口零关税，进口商通过在东盟国家调和混合芳烃和轻循环油取得原产地证书，偷逃了大量国家税收。

其次，影响国家环保成果。

混合芳烃和轻循环油调和的油品，部分质量指标低劣，排放超标较多，对国家油品质量升级效果和“蓝天保卫战”等环保战略实施造成严重影响。

再次，埋下公共安全隐患。混合芳烃和轻循环油是非法流动加油车、私建罐的重要资源来源，近年来非法流动加油车安全事故屡见报端，对人民生命财产安全造成极大威胁。

最后，冲击正常成品油市场。轻循环油大量进入成品油市场，严重冲击合法依规经营的主营单位，导致“劣币驱逐良币”乱象愈演愈烈，也对我国石化产业提质升级造成不利影响。

（来源：阿拉关务人）