口罩等防疫产品出口退税办理问答

关务小二

近期，随着疫情在全球的迅速蔓延，口罩、防护服等防疫产品的出口需求大幅增长，不少企业也加大了出口力度。货物出口后能否办理退税，倍受出口企业的关注。

本文试着帮出口企业梳理一下现行的出口退税政策及管理规定，希望对您有所帮助。

首先，我们来看看可以申请出口退（免）税的主体：

• 依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。
• 依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
  

从主体形式上来说，分为生产企业和外贸企业；从出口模式上来说，分为自营出口和委托出口。

根据上述规定，下列企业出口口罩、防护服等防疫物品之后，可以申请出口退（免）税：

• 生产口罩、防护服等防疫物品的生产企业；
• 购进口罩、防护服等防疫物品后出口的外贸企业。
  
  

需要说明的是，出口企业必须向税务局进行出口退（免）税备案，才能申请出口退（免）税。

其次，我们来看看出口货物适用出口退（免）税必须同时满足的条件：

• 向海关报关
• 实际离境
• 销售给境外单位或个人
• 收汇（除出口退税分类管理登记为四类的企业外，收汇不是申报退税的前提条件，但必须要收汇）
• 不属于国家禁止或限制出口的货物（退税率不为0）
  

目前，口罩、防护服等防疫物品的退税率为13%，与征税率相同，实现了真正意义上的“零税率”；如果通过邮寄方式出口口罩、防护服等防疫物品，虽然货物也实际离境到了国外，但不属于向海关报关出口，不能适用出口退（免）税政策。

第三，我们来看看出口企业能退多少税？

• 生产企业
  生产企业适用免抵退税办法，退税依据是出口发票上注明的出口离岸价。
• 外贸企业
  外贸企业适用免退税办法，退税依据是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，如果是货物是从国外进口采购的，则为海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
  

最后，我们来讨论一下近期出口口罩、防护服等防疫企业经常提到的几个出口退（免）税问题：

1.国内公司无偿向海外分公司捐赠口罩，用于海外员工的防疫，以“3339”监管方式向海关报关出口，能够申请办理出口退（免）税？

答：由于该笔业务是无偿赠送，不能够收汇，因此不能适用出口退（免）税政策。

如果对外捐赠口罩等防护物资符合对外援助的条件，则出口的货物可以适用出口退（免）税政策。

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2.我是一家生产服装的出口企业，目前国外对口罩、防护服的需求较大，我们在国内采购了一批口罩出口，能够申请办理出口退（免）税？

答：按照现行规定，生产企业外购出口的货物，必须符合视同自产产品的条件（财税[2012]39号文件附件4），方能适用出口退（免）税政策。如果不符合视同自产产品的条件，你公司也不属于列名生产企业（财税[2012]39号文件附件5），那么你公司外购出口的口罩，按照现行规定，适用免税政策，不能申请出口退税。

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3.我是一家外贸企业，在国内采购一批口罩之后出口至欧洲。目前国内口罩销售比较紧俏，市场价格较高，口罩厂家不给我们开发票，请问我们应该如何处理？

答：出口退税制度退还的就是出口货物在国内生产、流通环节已实际缴纳过的增值税和消费税。

对于你公司来说，出口退税依据就是购进口罩的增值税专用发票注明的金额。如果你公司未能取得增值税专用发票，则不能申请办理出口退税。

另外，按照现行政策规定，如果你公司的这笔业务取得了增值税普通发票，出口的口罩可以适用免税政策；如果专票和普票均未取得，出口的口罩应视同内销，计提销项税额。

来源：出口退税研究